您有一份公益捐赠抵税指南，请查收！（—）

3月1日起，2025年度个税汇算正式开始

带你一文读懂公益捐赠抵扣税

按照政策规定，企业和个人符合规定的公益性捐赠支出，都可以享受税前扣除优惠政策。简单来说，企业和个人如有公益性捐赠，可以少交税。

那么，您知道公益性捐赠税前扣除到底是怎么回事吗？

政策解读

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《财政部、国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税[2018]15号文)的规定，企业用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

公益性捐赠扣除限额=利润总额*12%

如果实际捐赠额≤公益性捐赠扣除限额，按照实际捐赠额进行税前扣除；如果实际捐赠额＞公益性捐赠扣除限额，按照公益性捐赠扣除限额进行税前扣除。剩余部分结转后3年内可扣除。

举个例子

假定A企业2025年利润总额500万元，无其他非公益性捐赠。

公益性捐赠扣除限额=500*12%=60万元。

①实际支付公益性捐赠40万元

2025年应纳税所得额=500-40=460万元

②实际支付公益性捐赠70万元

2025年应纳税所得额=500-60=440万元

捐赠支出纳税调整额=70-60=10万元，可在2026年继续抵扣，须在2028年之前抵扣完成。

扣除要求

1、捐赠目的必须用于公益慈善事业。

公益事业是指非营利的下列事项：

（1）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；

（2）教育、科学、文化、卫生、体育事业；

（3）环境保护、社会公共设施建设；

（4）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

慈善活动是指下列公益活动：

（1）扶贫、济困；

（2）扶老、救孤、恤病、助残、优抚；

（3）救助自然灾害、事故灾难和公共卫生事件等突发事件造成的损害；

（4）促进教育、科学、文化、卫生、体育等事业的发展；

（5）防治污染和其他公害，保护和改善生态环境。

2、须取得税前扣除凭证：有公益性捐赠税前扣除资格的非营利公益性社会团体、慈善组织、基金会和县及县以上人民政府及其组成部门开出的公益事业捐赠统一票据。

3、企业在当期“营业外支出”科目中全额列支公益性捐赠支出，并依据《企业会计制度》规定，做相关帐务处理。

个人捐赠税前扣除指南，下期接着介绍~

 

南通市红十字爱心捐赠热线：85053665。